실격 된 스톡 옵션

ESPP 주식의 처분.

2011 년 4 월 10 일 업데이트되었습니다.

주식을 팔거나, 심지어 주식을 팔아도, 세금에 대한 책임이 있습니다.

직원 주식 구매 계획에 따라받는 혜택은 보상의 한 형태입니다. 주식을 구입할 때 보상 소득을보고 할 필요는 없지만 주식을 처분 할 때 보상 소득을보고해야 할 수도 있습니다. 그것은 주식의 선물을하는 경우에도 마찬가지입니다. 실제로 주식을 가지고 사망 한 경우 보상 소득이 최종 세금 환급액에 나타날 수 있습니다.

처분 자격 박탈.

보상 소득 금액은 귀하의 처분이 부적절한 처분인지 여부에 따라 다릅니다. 일반적으로 이것은 다음 두 가지 사항이 모두 해당되지 않는 한 처분 (판매 또는 선물)입니다.

주식 매입 후 1 년 이상이며, 부여 일로부터 2 년이 넘었습니다.

이 목적을 위해, 부여 날짜는 일반적으로 오퍼링 기간의 시작입니다. 2009 년 발행 된 조세 규정에 따르면 일부 상황에서는 주식 매입 시점의 종료 시점이 부여 일로 간주됩니다. 이 경우 귀하의 회사가 알려야합니다.

부여 일이 제안 기간의 시작이라 할지라도 주식을 1 년 및 1 일 보유하는 것은 반드시 부적격 처분을 피할만큼 충분히 길지는 않습니다.

예 : 귀사의 ESPP는 6 개월간의 제안 기간을 갖고 있으며 부여 날짜는 해당 기간의 시작입니다. 당신은 주식을 구입하고, 13 개월 후, 당신은 그것을 판매합니다. 부여 일로부터 2 년이 경과 할 때까지 주식을 보유하지 않았기 때문에 귀하가 주식을 1 년 넘게 소유 했음에도 불구하고 실격 처리합니다. 이 상황에서 실격 처리를 피하려면 주식을 18 개월 이상 보유해야합니다.

귀하가 주식을 가지고 사망 한 경우, 특별 소유 기간을 충족하기 전에 사망하더라도, 귀하의 사망은 처분으로 취급되지만 실격 처리는 아닙니다.

세금 차이.

실격 처리를 피할 수있을만큼 주식을 충분히 보유 할 경우 주식 매각시 보상 소득을보고하지 않아도됩니다. 이는 ESPP 주식과 인센티브 스톡 옵션으로받는 주식 간의 주요 차이점입니다. 주식을 더 오래 보유하면 보상 수입을 줄일 수 있지만, 반드시이를 제거하지는 않습니다.

실제로 이러한 규칙이 작동하는 기발한 방식으로 인해 주식을 더 오래 보유하고 동일한 가격으로 적격 판매를 한 경우보다 실격 처리에 대한 세금을 덜내는 상황을 가질 수도 있습니다. 이 상황을 제시하는 사실은 조금 이상하지만 전체적으로 기괴하지 않습니다. 주식은 공모 기간 동안 내려야하고 주식을 매각하기 전에 다시 올라야합니다. 보유 기간을 만질 때까지 주식을 계속 보유하는 것이 항상 좋은 생각이라고 가정 할 수는 없습니다.

그러나 보유 기간을 만족시키는 것이 매우 중요 할 수있는 한 가지 상황이 있습니다. 주식을 구입할 때 상당한 이익이 있지만 주가가 급격하게 하락하면 실격 처리를하면 팬텀 수입에 대한 세금을 납부 할 수 있습니다.

예 : 공모 기간 중 10,000 달러를 기부하기로 결정한 경우 주가가 크게 상승하고 룩백 조항으로 2 만 5 천 달러 상당의 주식을 살 수있어 1 만 5 천 달러의 이익을 얻을 수 있습니다. 당신은 주식 가격을 단지 극적으로 떨어 뜨리는 것을보기 위해서 만 주식을 붙잡고, 당신에게 단지 $ 8,000의 주식을 남겨 둡니다.

이러한 상황에서 실격 처리를하면 15,000 달러의 보상 소득을보고해야합니다. 매각시 $ 17,000의 자본 손실이 발생하지만 자본 손실 제한 때문에 $ 3,000 만 공제 할 수 있습니다. 전반적으로, 당신은 $ 2,000의 자기 부담액 손실을 가지고 있지만, 팬텀 수입의 $ 12,000 (보상 소득의 $ 15,000에서 자본 손실의 $ 3,000)에서 세금을 납부해야합니다. 대조적으로, 귀하가 부적격 처분을 피할 수있을만큼 주식을 충분히 보유하고 있다면, 이 상황에서 보상 수입이 없다고보고하고, 2,000 달러의 자본 손실 만보고합니다.

실격 처리에 대한 세금 계산에 대한 자세한 내용은 여기에 나와 있으며, 해당 처분에 대한 세금 계산에 대한 자세한 내용은 여기에 나와 있습니다.

ESPP 주식 처분 자격 박탈에 대한 세금보고.

2010 년 6 월 22 일에 업데이트되었습니다.

ESPP 주식의 실격 처리를위한 보상 소득 및 자본 이득 또는 손실보고.

자격을 갖춘 종업원 주식 구매 계획 (ESPP)을 통해 취득한 주식의 실격 처리를 결정하는 경우 대개 보상 수입을보고해야합니다. 귀하의 처분이 판매 형태를 취한 경우 해당 거래로 인한 자본 이득 또는 손실도보고해야합니다. 이 페이지는 이러한 이벤트를보고하는 방법을 설명합니다.

예비 설명.

이 규칙은 귀하가 손실로 주식을 매도 한 경우에도 보상 소득을 불이행 처분으로보고하도록 요구합니다. 보상 소득은 자본 이득 또는 손실을 계산하는 데 사용되는 주식 기준에 추가되므로 동일한 소득에 대해 두 번 과세하지 않습니다. 그러나 어떤 경우에는 판매로 인한 자본 손실을 사용할 수 없을 수도 있습니다. 그러한 일이 발생하면 귀하의 이익을 초과하는 소득에 대해 세금이 부과되거나 전체 손실이있을 때 세금을 낼 수도 있습니다.

필요한 것.

ESPP 주식의 실격 처리로 인한 소득은 Form W-2에 나타나야하므로 필요한 한 가지 항목입니다. 2010 년 과세 연도부터 회사는 필요한 경우 다른 번호를 제공하는 양식 3922를 제공해야합니다. 주식을 판매 한 경우 (선물과 같은 다른 유형의 처분을하는 대신), 매출액을보고하는 양식 1099-B도 있어야합니다.

1 단계 : 보상 수입을 계산합니다.

실격 처리를 한 ESPP 주식의 보상 소득은 구매 일의 주식 가치에서 지급 된 금액을 뺀 금액입니다. 예를 들어, 구매 일에 $ 2,000의 가치가있는 주식을 획득하기 위해 $ 1,700을 지불 한 경우 해당 주식의 실격 처리로 인한 보상 수입은 $ 300입니다.

ESPP 주식의 부적격 처분에서 주식을 매각하기 전에 주가가 하락 했음에도 불구하고 손실을 남기면서 보상 소득을보고해야합니다.

2 단계 : W-2를 확인하십시오.

이 금액은 계획을 유지하는 회사로부터받은 W-2 양식에 반영되어야합니다. 항상 그런 것은 아니기 때문에 W-2를 확인해야합니다. 이 금액은 별도로 나열되어 있지 않으므로 분리하기가 어려울 수 있습니다. 한가지 단서는 상자 1의 수 (총 임금)와 상자 3의 수 (사회 보장 임금)를 비교하는 것입니다. 왜냐하면이 수입은 상자 1에 나타나야하지만 상자 3에는 나타나지 않기 때문입니다. 회사는이 금액을 W-2 양식에보고 된 임금에 포함 시켰습니다. 급여 부서에서이를 분명히해야합니다.

3 단계 : 귀하의 보상 수입을보고하십시오.

귀하의 부적격 처분으로 인한 보상 수입이 W-2 양식에보고 된 임금에 포함되어 있다면 평소와 같이 귀하의 세금 신고서에 W-2 번호를보고하십시오. W-2에 포함되지 않은 경우, W-2 양식의 임금에 ESPP 보상을 추가하고 귀하의 세금 신고서에서 총액을 임금으로보고하십시오.

어떤 사람들은 양식 1040의 임금이 첨부 된 양식 W-2의 전화 번호와 일치하지 않는 경우 설명을 첨부해야한다고 걱정합니다. 보고하는 번호가 양식 W-2의 번호보다 크기 때문에 여기서는 필요하지 않습니다.

4 단계 : 귀하의 근거를 계산하십시오.

다음으로 주식의 기초를 계산해야합니다. 이것은 귀하가 주식에 지불 한 금액이며, 보상 소득 금액만큼 증가합니다. (보상 수입은 주식 가치에서 비용을 뺀 값이기 때문에 구매 일의 주식 가치와 동일해야합니다.) 귀하의 실격 처리가 선물 인 경우, 귀하는이 기본 정보를 수령인에게 제공해야합니다. 선물. 처분이 판매 인 경우 5 단계로 진행하십시오.

5 단계 : 주식 판매를보고하십시오.

양식 1099-B에보고 된 판매 수익과 4 단계에서 계산 한 기준을 사용하여 Schedule D에있는 주식의 판매를보고하십시오. 주식을 1 년 이상 보유한 경우 귀하의 이익 또는 손실이 장기적입니다. 1 년 이하의 주식에 대해서는 귀하의 손익이 단기적입니다.

ISOs : 기본 사항.

자격 불일치는 ISO 보유 기간 요건을 충족하기 전에 ISO 주식을 판매, 양도 또는 교환하는 합법적 인 용어로, 부여 일로부터 2 년 및 운동 일로부터 1 년입니다. 주식을 너무 빨리 판매, 양도, 선물 또는 단기 매매하는 경우 적격 처분으로 발생하는 ISO의 세금 혜택을 잃게됩니다. 아래 일정은 보유 기간의 개념을 보여 주며, 귀하가 부적격 처분을 방지하고 판매시 적합한 처분을하기 위해 주식을 보유해야하는 기간을 보여줍니다.

ISO 주식을 배우자, 중개인 (법정 소유권의 변경없이), 이혼 또는 사망 한 후로 이전하는 것은 처분이 아닙니다. 그러나 취소 불능 신탁으로의 이전을 포함하여 배우자가 아닌 다른 사람에게 선물하는 것은 처분입니다.

귀하의 조기 판매에 대해 인식 한 경상 소득 금액과 동등한 실격 처리를 할 때 귀하의 회사는 세금 공제를받습니다. 이 소득을 귀하의 양식 W-2에보고해야합니다. 따라서 회사는 다양한 방법을 사용하여 주식 판매를 추적합니다. 이러한 방법에는 필수 판매 보고서, 설문 조사 및 보유 기간이 완료 될 때까지 특정 중개 회사 또는 이전 대행사의 계좌에 주식을 보관하는 요구 사항까지 포함됩니다.

부적격 처분에 관여 할 때 세금 처리의 예와 관련된 FAQ를보십시오.

인센티브 주식 옵션에 대해 알아보십시오.

양식 3291 및 직원에게 부여 된 ISO에 세금이 부과되는 방식을 확인하십시오.

인센티브 스톡 옵션은 현금이 아닌 주식 형태의 직원 보상 형태입니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)을 사용하면 고용주는 고용주의 회사 또는 모회사 나 자회사의 주식을 행사 가격 또는 행사 가격이라고하는 미리 정해진 가격으로 구매할 수있는 옵션을 직원에게 부여합니다. 주식은 옵션이 가득되면 즉시 행사 가격으로 구입할 수 있습니다 (행사할 수있게됩니다).

파업 가격은 옵션이 부여 된 시점에 설정되지만 옵션은 보통 일정 기간 동안 가득합니다. 재고가 가치가 증가하면 ISO는 직원에게 이전에 잠긴 파업 가격으로 장래에 재고를 구입할 수있는 기능을 제공합니다. 이 주식의 구매 가격 할인은 스프레드라고합니다. ISO는 두 가지 방식으로 과세됩니다 : 판매 또는 처분 될 때의 주식 가치의 스프레드 및 증가 (또는 감소). ISO 수입은 정규 소득세와 대체 최소 세금에 대해 과세되지만 사회 보장 및 메디 케어 목적으로 과세되지 않습니다.

ISO의 세법을 계산하려면 다음 사항을 알아야합니다.

부여 날짜 : 직원에게 ISO가 부여 된 날짜 타격 가격 : 주식을 구입하는 비용 운동 날짜 : 옵션을 행사 한 날짜 및 구입 한 주식 판매 가격 : 주식 판매로받은 총 금액 판매 날짜 : 주식이 매각 된 날짜.

ISO가 세금을 부과하는 방법은 주식이 언제 어떻게 처분되는지에 달려 있습니다. 재고 처분은 일반적으로 직원이 주식을 판매하는 경우이지만 다른 사람에게 주식을 이전하거나 주식을 자선 단체에 제공하는 것을 포함 할 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적격 처분.

ISO의 적법한 처분은 인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식이 부여 일로부터 2 년 이상 그리고 주식이 직원에게 양도 된 지 1 년 이상 (보통 행사일)에 처분되었음을 의미합니다.

추가 자격 기준이 있습니다. 납세자는 부여 일로부터 운동 날짜 3 개월 전까지 ISO를 부여하는 고용주가 계속 고용해야합니다.

인센티브 스톡 옵션 행사에 대한 세금 처리.

ISO를 행사하는 것은 대체 최소 세금 (AMT)을 계산할 목적으로 만 수입으로 취급되지만, 정규 연방 소득세를 계산할 목적으로는 무시됩니다. 주식의 공정한 시장 가치와 옵션의 파업 가격 사이의 스프레드는 AMT 목적 상 소득으로 포함됩니다. 공정한 시장 가치는 주식이 처음 양도 될 때 또는 주식에 대한 권리가 더 이상 몰수의 실질적인 위험에 노출되지 않는 날에 측정됩니다. AMT 수입에 대한 ISO 스프레드의 포함은 귀하가 옵션을 행사 한 해가 끝날 때까지 계속 주식을 보유해야만 발생합니다. 주식이 운동과 같은 해에 판매되는 경우, AMT 소득에 스프레드를 포함시킬 필요가 없습니다.

인센티브 스톡 옵션의 적법한 처분에 대한 세금 처리.

적격 처분은 판매 가격과 옵션 비용의 차액에 대한 장기 양도 소득세 세율로 자본 이득으로 과세됩니다.

인센티브 스톡 옵션의 부적격 처분에 대한 세법.

ISO 주식의 실격 또는 비 자격 부여 처분은 적법한 처분 이외의 처분입니다. 자격 정지 처리에는 두 가지 방법이 있습니다 : 보상 소득 (경상 이익율에 따름)과 자본 이득 또는 손실 (단기 또는 장기 자본 이득 세율에 따름)이 있습니다.

보상 소득 금액은 다음과 같이 결정됩니다.

ISO를 수익으로 판매하는 경우, 보상 소득은 옵션을 행사했을 때의 주식의 공정 시장 가격과 옵션의 행사 가격 사이의 스프레드입니다. 보상 소득 이상의 모든 이익은 자본 이득입니다. 손실로 ISO 주식을 판매하는 경우 전체 금액은 자본 손실이며보고 할 보상 수입이 없습니다.

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원천 징수 및 예상 세금.

고용주는 인센티브 스톡 옵션의 행사 또는 판매에 대한 세금을 원천 징수 할 의무가 없음을 유의하십시오. 따라서 연말에 ISO 주식을 행사했으나 아직 판매하지 않은 사람들은 대안적인 최소 세금 부채를 부담했을 수 있습니다. 그리고 ISO 주식을 판매하는 사람들은 급여 원천 징수를 통해 지불되지 않는 상당한 세금 부채를 가질 수 있습니다. 납세자는 세금 환급으로 인한 잔액을 피하기 위해 예상 세금을 납부해야합니다. 예상 지불금 대신 원천 징수액을 늘릴 수도 있습니다.

인센티브 스톡 옵션은 양식 1040에 다양한 방법으로보고됩니다. 인센티브 스톡 옵션 (ISO)이보고되는 방법은 처분 유형에 따라 다릅니다. 가능한 세 가지 세금보고 시나리오가 있습니다.

인센티브 스톡 옵션 및 주식의 행사를보고하는 것은 같은 해에 판매되지 않습니다.

귀하가 AMT 목적 상 소득을 인식하고 있기 때문에 귀하는 AMT의 주식에 대해 정기적 인 소득세와 다른 비용 기준을 적용하게됩니다. 따라서 나중에 참조 할 수 있도록이 AMT 비용 기준을 추적해야합니다. 정기적 인 조세 목적 상, ISO 주식의 비용 기준은 귀하가 지불 한 가격 (행사 또는 파업 가격)입니다. AMT 목적의 경우, 원가는 파업 가격에 AMT 조정액 (Form 6251 라인 14에보고 된 금액)을 더한 금액입니다.

ISO 공유의 적법한 처분보고.

ISO 공유의 부적절한 처분을보고합니다.

양식 3921은 해당 연도에 행사 된 인센티브 스톡 옵션과 관련된 정보를 종업원에게 제공하기 위해 사용되는 세금 양식입니다. 고용주는 한 해 동안 발생한 인센티브 스톡 옵션 행사 시마다 Form 3921의 한 인스턴스를 제공합니다. 두 개 이상의 운동을 한 직원은 여러 개의 양식 3921을 받거나 모든 운동을 보여주는 통합 진술서를받을 수 있습니다.

이 세금 문서의 형식은 다를 수 있지만 다음 정보가 포함됩니다.

인센티브 스톡 옵션을 적용한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션을 행사 한 직원의 신원, 인센티브 스톡 옵션이 부여 된 날짜, 인센티브 스톡 옵션이 행사 된 날짜, 주당 행사 가격, 당 공정한 시장 가치 행사일의 주식수, 취득한 주식수,

이 정보는 주식의 비용 기준을 계산하고, 대체 최저 세금으로보고해야하는 소득 금액을 계산하고, 부적격 처분에 따른 보상 소득 금액을 계산하고, 선호하는 세금 처리의 자격을 얻으려면 특별 보유 기간 종료.

적격 보유 기간 확인.

인센티브 스톡 옵션에는 양도 소득세 감면 혜택을받을 수있는 특별 보유 기간이 있습니다.

보유 기간은 부여 일로부터 2 년이며, 주식이 직원에게 양도 된 후 1 년입니다. 서식 3921은 상자 1의 부여 날짜를 표시하고 상자 2의 이전 날짜 또는 행사 날짜를 보여줍니다. 상자 1의 날짜에 2 년을 더하고 상자 2의 날짜에 1 년을 더하십시오.

나중에 어느 날 이후에 ISO 주식을 매각하는 경우 적격 처분을 받게되며 모든 손익은 전적으로 장기 자본 이득 률로 과세되는 자본 이득 또는 손실이됩니다.

이 날짜 이전 또는 이전에 언제든지 ISO 주식을 매각하는 경우 실격 처리가되며, 판매 수입은 부분적으로 일반 소득 세율로 보상 소득으로, 부분적으로 자본 이득 또는 손실로 과세됩니다 .

ISO의 운동에 대한 대체 최소 세금 소득 계산.

인센티브 스톡 옵션을 행사하고 역년이 끝나기 전에 주식을 매각하지 않으면 대체 최소 세금 (AMT)에 대한 추가 수입을보고합니다. AMT 목적을 위해 포함 된 금액은 주식의 공정한 시장 가치와 인센티브 스톡 옵션의 비용 간의 차이입니다. 주당 공정한 시장 가치는 상자 4에 표시됩니다. 인센티브 스톡 옵션 또는 행사 가격의 주당 비용은 상자 3에 표시됩니다. 구입 한 주식의 수는 상자 5에 표시됩니다. AMT 목적 상 소득으로 상자 4의 금액에 미분 지분 (일반적으로 상자 5에서보고 된 것과 동일)을 곱하고이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 미 판매 지분의 수를 곱합니다 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 양식 6251, 14 행에이 금액을보고하십시오.

일반 세금의 원가 계산

인센티브 스톡 옵션을 통해 취득한 주식의 원가는 행사 가격이며, 상자 3에 표시되어 있습니다.

따라서 전체 주식에 대한 비용 기준은 상자 3의 금액에 상자 5에 표시된 주식 수를 곱한 값입니다. 이 수치는 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

AMT의 원가 계산.

1 년 동안 행사되어 다음 해에 판매되는 주식에는 두 가지 비용 기준이 있습니다. 하나는 정기적 인 세금 목적이고 다른 하나는 AMT 목적입니다. AMT 비용 기준은 정규 세금 기반과 AMT 소득 포함 금액을 합한 것입니다. 이 수치는 AMT 계산을 위해 별도의 Schedule D 및 Form 8949에서 사용됩니다.

자격 박탈 처분에 대한 보상 소득 금액 계산.

적격 보유 기간 동안 인센티브 스톡 옵션 주식이 매각 된 경우, 귀하의 이익 중 일부는 경상 소득세에 해당하는 임금으로 과세되고 잔여 이익 또는 손실은 자본 이득으로 과세됩니다. 보상 소득으로 포함될 금액은 일반적으로 Form W-2 box 1에 포함되며 옵션을 행사할 때의 주식의 공정한 시장 가치와 행사 가격 사이의 스프레드입니다.

이를 확인하려면 주당 공정 시장 가격 (상자 4)에 판매 된 주식 수 (일반적으로 상자 5의 동일한 금액)와이 제품 빼기 행사 가격 (상자 3)에 판매 된 주식 수를 곱한 값 보통 상자 5에 표시된 것과 같은 금액). 이 보상 수입은 일반적으로 Form W-2, box 1에 포함됩니다. W-2에 포함되지 않은 경우 Form 1040 7 번 라인에이 금액을 추가 임금으로 포함하십시오.

부적격 처분에 대한 조정 된 원가 기준 계산.

비용 기준으로 시작하여 보상 금액을 추가하십시오. 일정 D 및 양식 8949의 자본 이득 또는 손실보고에 대해 조정 된 비용 기준 수치를 사용하십시오.